10月12日，財政部官網(wǎng)發(fā)布《財政部關(guān)于加大審計重點領(lǐng)域關(guān)注力度 控制審計風險 進一步有效識別財務舞弊的通知》(以下簡稱《通知》)。《通知》自2022年11月1日起施行。

《通知》指出，注冊會計師行業(yè)發(fā)展總體向好，為提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率、維護市場秩序作出了重要貢獻。但仍然存在少數(shù)會計師事務所和注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時未嚴格遵守審計準則、在一些審計重點領(lǐng)域?qū)徲嫵绦驁?zhí)行不到位、審計證據(jù)獲取不充分、未能有效揭示財務舞弊等問題，引發(fā)社會各界對會計師事務所職責履行效果的高度關(guān)注。《通知》的發(fā)布，旨在指導會計師事務所和注冊會計師提高應對財務舞弊的執(zhí)業(yè)能力，充分發(fā)揮審計鑒證作用。

會計師事務所要不斷健全質(zhì)量管理體系，完善審計程序

《通知》強調(diào)，會計師事務所治理層要高度重視、深度參與和引領(lǐng)推動，依照事務所自身規(guī)模、服務范圍、業(yè)務性質(zhì)和具體情形，“量身定制”符合自身實際情況的質(zhì)量管理體系框架，杜絕盲目“照搬照抄”。各會計師事務所要認真對照《通知》要求，查找自身在審計環(huán)節(jié)中存在的突出問題與薄弱環(huán)節(jié)，及時有效識別、評價和應對其對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的不利影響，相應完善自身審計程序。進駐企業(yè)前要多方渠道收集企業(yè)財務、經(jīng)營信息并形成客戶風險分析和應對報告，進駐企業(yè)后要對存在財務舞弊行為的重點領(lǐng)域采取針對性審計程序，切實防范、揭示會計造假行為。實施整合審計時，要高度關(guān)注管理層凌駕內(nèi)部控制之上的風險。

注冊會計師要嚴格執(zhí)行審計準則，提高應對財務舞弊的執(zhí)業(yè)能力

《通知》要求，注冊會計師要嚴格執(zhí)行審計準則，在整個審計過程中保持充分的職業(yè)懷疑，對財務舞弊等風險因素保持警覺，當識別出可能存在由于財務舞弊導致的錯報且涉及管理層時，應當考慮重新評價由于財務舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。要針對相應風險點強化審計程序、擴大抽查比例、增加審計證據(jù)，有效控制審計風險。要在審計過程中對企業(yè)遵守會計準則情況作出職業(yè)判斷;要在做好其他領(lǐng)域?qū)徲嫷耐瑫r，加大對貨幣資金、存貨、在建工程和購置資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、收入、境外業(yè)務、企業(yè)合并、商譽、金融工具、濫用會計政策和會計估計、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易等11個近年來財務舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域的關(guān)注力度，做好有效應對。

財政部門、注冊會計師協(xié)會要持續(xù)加強審計秩序管理和業(yè)務指導

《通知》提出，財政部門、注冊會計師協(xié)會在開展會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，要對會計師事務所在上述重點領(lǐng)域是否貫徹風險導向?qū)徲嬂砟睢⑾嚓P(guān)審計程序是否實施到位、獲取的審計證據(jù)是否足以有效支持審計報告意見類型等列入重點關(guān)注范圍。要進一步規(guī)范審計秩序，嚴格依法依規(guī)處理處罰，堅決清理注冊會計師行業(yè)“害群之馬”，強化震懾，促進會計師事務所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)聲譽、注冊會計師提升專業(yè)勝任能力和塑造職業(yè)精神。中國注冊會計師協(xié)會要動態(tài)掌握注冊會計師審計過程中遇到的新領(lǐng)域、新情況、新問題，在國務院財政部門指導下及時充實、完善審計準則，發(fā)布問題解答，加強對注冊會計師審計業(yè)務的規(guī)范和指導。

關(guān)鍵詞： 審計風險 審計程序 財務舞弊 審計準則