央廣網北京5月5日消息（記者 孫汝祥）近日，財政部、國務院國資委、證監會聯合印發了《國有企業、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》（以下簡稱《選聘辦法》）。

《選聘辦法》對會計師事務所選聘方式、評價標準、審計費用評價方式、輪換年限等作出了規范和優化：明令禁止“量身定制”和以不合理條件限制潛在應聘機構；提出了“質量管理水平的分值權重不低于40%，審計費用報價的分值權重不高于 15%”兩個明確標準；對于審計費用的調整也有了相應的規定和要求。

特別值得關注的是，《選聘辦法》對于強制輪換提出了新的剛性要求，即國有企業強制輪換時間由8年延長至10年。但這一要求并未覆蓋金融國企，該領域仍然執行8年輪換政策。《選聘辦法》也并未要求非國有的上市公司執行輪換政策。專家普遍認為，10年輪換政策也應適用于金融業。同時，非國有控股上市公司沒有納入強制輪換是為遺憾，因為其舞弊風險可能更高。

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受訪專家對央廣資本眼表示，毫無疑問，《選聘辦法》對促進注冊會計師行業的公平競爭以及推動審計質量的有效提升，維護利益相關各方合法權益，都將起著很大的推動作用。

“量身定制”明令禁止

《選聘辦法》規定，國有企業、上市公司應當采用競爭性談判、公開招標、邀請招標以及其他能夠充分了解會計師事務所勝任能力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正進行。

北京工商大學商學院教授、博導王鵬程對央廣資本眼表示，于企業而言，《選聘辦法》為選聘會計師事務所提供了依據，必須將權力交給審計委員會，審計招投標有部門監管，所以招投標必須嚴格按《選聘辦法》進行。于審計委員會委員而言，必須切實承擔起聘用審計師的職責，必須全程參加審計招投標，在招投標過程中，必須重視質量評價。

“于事務所而言，低價競爭沒有出路，必須重視質量，重視事務所的聲譽，重視事務所和項目的質量管理，重視信息安全管理。”王鵬程說。

“以往國有企業、上市公司選聘會計師事務所時往往存在三大問題：一是以低價甚至最低價作為中標標準；二是為‘目標’（或關系）會計師事務所‘量身定制’選聘條件；三是不明確選聘的具體評分標準，往往取決于人為的自由裁量。”知名財稅審專家、江蘇四維咨詢集團首席咨詢師劉志耕對央廣資本眼如是表示。

而本次發布的《選聘辦法》針對“量身定制”也有了明確要求，要求企業不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應聘會計師事務所，不得為個別會計師事務所量身定制選聘條件。

“低價中標不僅使得審計質量難以保證，而且極易造成注冊會計師行業的惡性競爭；而‘量身定制’會使得審計工作難以保持獨立性，更使得審計工作不能客觀公正；不明確具體評分標準則很容易暗箱操作，滋生腐敗。”劉志耕說。

而針對評價標準，《選聘辦法》載明，選聘方應當對每個有效的應聘文件單獨評價、打分，匯總各評價要素的得分。其中，質量管理水平的分值權重應不低于40%，審計費用報價的分值權重應不高于 15%。

“這一調整有助于引導形成以質量為導向的選聘機制，有助于遏制惡性競爭。”王鵬程表示。

《選聘辦法》還就國有企業和上市公司針對審計費用報價的評價給出了詳細標準，即，應當將滿足選聘文件要求的所有會計師事務所審計費用報價的平均值作為選聘基準價，并按照相關公式計算審計費用報價得分。

王鵬程認為，將平均報價作為基準價，與基準價偏離度低的報價得分最高，而不是最低價格最高分值，有助于根治低價競爭。

此外，《聘任辦法》對于審計費用的調整，也給出了相應范疇，審計費用降幅超20%，應及時進行信息披露以及報送情況說明。

“毋庸置疑，國有企業和上市公司選聘會計師事務所及會計師事務所應聘國有企業和上市公司業務，今后暗箱操作、自由裁量、滋生腐敗及低質低價競爭的機會將大大降低，無章可循的問題也將明顯減少。”劉志耕說。

國企強制輪換延長為10年

會計師事務所強制輪換制度在新規中得到進一步強化，特別是國有企業，由原來的8年延長為10年。

《選聘辦法》明確，國有企業連續聘任同一會計師事務所原則上不超過 8 年。國有企業因業務需要擬繼續聘用同一會計師事務所超過 8 年的，應當綜合考慮會計師事務所前期審計質量、股東評價、監管部門意見等情況，在履行法人治理程序及內部決策程序后，可適當延長聘用年限，但連續聘任期限不得超過 10年。

王鵬程表示，《選聘辦法》規定將最長輪換年限從8年延長到10年，同時明確了輪換政策適用于所有的國有企業，但并未要求非國有的上市公司執行輪換政策。

特別值得注意的是，本次《選聘辦法》的強制輪換規定并沒有覆蓋全部國企，如國有金融企業的輪換年限仍執行《國有金融企業選聘會計師事務所管理辦法》所規定的8年。

“強制輪換是《選聘辦法》一大亮點，有助于提高會計師事務所及其注冊會計師的獨立性。”廈門國家會計學院教授黃世忠對央廣資本眼說，“遺憾的是，強制輪換只適用于國有企業（含國有控股上市公司）而沒有覆蓋到非國有控股上市公司。實際上，非國有控股上市公司舞弊風險可能更高，強制輪換更有必要。”

王鵬程表示，會計師事務所輪換制度并非中國首創，全球有超過100個國家和地區執行會計師事務所輪換政策。其出發點是提高會計師事務所及其注冊會計師的獨立性，避免長期委托所產生的路徑依賴，提升審計質量。

國內會計師事務所的輪換，始于2004年，但實踐來看，這一政策并沒有得到切實執行。

“一些大型國有企業甚至大型國有控股上市公司，聘請的會計師事務所審計服務年限遠遠超過8年沒有輪換。一些大型國有企業總部或部分企業按照規定進行了會計師事務所的輪換，但旗下一些上市公司聘請的會計師事務所仍然存在超期服務的情況。”王鵬程介紹，輪換年限過長，輪換制度失去意義；輪換年限過短，則同樣可能影響審計質量，畢竟注冊會計師熟悉一個企業，是需要一定的時間的。

王鵬程建議，可參照2016年歐盟審計法令，將強制輪換制度適用范圍擴展至所有的公眾利益實體，不僅包括國有企業，也包括民營企業、外資企業，不僅適用于企業，也適用于非盈利組織和公共部門。而最長10年輪換年限的規定，不僅應適用于非金融企業，也應適用于金融企業。

在其他方面，王鵬程也提出了優化建議。比如，為建立以質量為導向的會計師事務所選聘機制，可以將會計師事務所選聘分為兩個階段，即技術評標和商務談判。技術評標，基于質量評價標準，確定候選會計師事務所；商務談判，審計委員會與候選會計師事務所就審計費用及其支付方式進行商務談判，商量一致后，提交董事會。（央廣資本眼）

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